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個人所得稅征收比率

艷芬 818閱讀 2023.08.15

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無償受贈房屋應視情形確定是否不征收個人所得稅

無償受贈房屋是否不征收個人所得稅,這要是具體情況來定。無償受贈房屋應視情形確定是否不征收個人所得稅相關問題及分析。下面小編來為你解答,希望對你有所幫助。

案情簡介:

稅務部門在對二手房交易征稅過程中發現:A將房子賣給B,A想通過贈與B的方式避繳20%的個人所得稅。A認為,房屋產權贈與時,受贈人即B只涉及3%的契稅以及贈與雙方各承擔萬分之五的印花稅,贈與人和受贈人,即A和B都不用繳納個人所得稅。稅務部門查實A和B之間的房屋產權贈與行為不符合不征收個人所得稅有關規定,因此對其依法征收了個人所得稅。

稅法分析:

根據《關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)文件明確規定,以下情形的房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅:

(一)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(二)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

(三)房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。經查實,A和B之間的房屋產權贈與行為不屬于以上情形的任何一種,因而稅務部門依法對其征收了個人所得稅。

上海企業所得稅如何征收

上海是我國的經濟、金融中心,擁有“中國的商業櫥窗”之稱,那么,在上海,企業所得稅是如何征收的呢?又有哪些優惠政策呢?下面就讓小編為大家詳細介紹一下有關上海企業所得稅的知識。

上海企業所得稅如何征收

一、企業所得稅稅率

新的《中華人民共和國企業所得稅法》從2008年開始執行,企業所得稅計征方式和稅率有所調整,目前,企業所得稅的稅率為:

1、內外資企業所得稅稅率為25%,微利企業按20%執行,高新技術企業按15%執行。

2、個人獨資企業與合伙企業沒有企業所得稅,但征收個人所得稅。個人獨資企業和合伙企業的個人所得稅可以核定征收(帶征)。

3、有限公司個人所得稅依然查帳征收,股東分紅按20%征收個人所得稅。

行業

企業所得稅征收方式及稅率

個人所得稅

查賬征收

核定征收

有限公司申報

個人、合伙企業核定征收稅率

咨詢業

廣告業

其它服務業

交通運輸業

建筑、裝潢、安裝

貿易類

個稅申報

關于上海企業所得稅和個人所得稅的說明:

1、有限公司企業所得稅申請核定征收有名額限制,總量不增加,只能減少一家,再增加一家。

2、自2011年10月起,上海的個人獨資企業與合伙企業帶征的個稅,按六折(60%)實際征收。

3、其它服務業包括:展覽展示,會務、禮儀服務,建筑設計,模型設計、制作,景觀設計,物業,保潔,室內清潔,租賃業,維修業等。

二、企業所得稅優惠政策

在上海注冊的各類企業享受的企業所得稅優惠政策為:

1、企業所得稅返還實際交稅額的12-16%。

2、大額個人所得稅返還10-18%。

3、其它稅種優惠政策:營業稅返還35%-40%,增值稅返還7-10%。

上海企業所得稅返還方式:每個季度由財政局直接返還到企業賬戶。

企業所得稅征收方式有哪些

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。那么,企業所得稅究竟是如何征收的呢?企業所得稅征收方式又有什么呢?下面小編來為你解答,希望對你有所幫助。

一、企業所得稅征收方式

企業所得稅有查賬征收和核定征收兩種方式。

《稅收征管法》第19條規定:“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算!睂~冊健全,能正確核算收入、成本、費用,準確計算盈虧,并按規定報送財務會計、稅務報表資料的納稅人,其企業所得稅實行查賬征收。按照企業所得稅條例規定,納稅人應納稅額按應納稅所得額計算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去法定準予扣除金額后的余額為應納稅所得額。應納稅所得額與企業會計利潤是兩個不同的概念。應納稅所得又稱計稅所得,是稅法上的概念,會計利潤是會計學上的概念。會計利潤與計稅所得的差異,要依照國家稅收法規進行調整,才是應納稅所得額。企業所得稅適用比例稅率為33%。但為了照顧小型企業,對應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以上的,按18%稅率計征;3萬元至10萬元(含10萬元)的,按27%稅率計征。而且對查賬征收戶實施“按年計算、分月或分季預繳,年終匯算清繳,多退少補”的做法,這就有效地解決了企業旺淡季節盈虧不均的矛盾。這種征收方法的特點是以企業財務會計核算數額為其他,進行稅收調整作為計稅依據,稅負合理,體現著“所得多者多征,少者少征,無所得不征”的原則。

依照規定,對賬冊不健全,不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證,不能正確計算應納稅所得額的,采取核定征收方式。核定征收一般又分為定額征收和定率征收。廣東省基本是采取定帶征率的做法。它是由各地級市地稅局經測算后統一確定當地各行業的基本利潤率,利潤率乘以稅率得出所得稅帶征率,經營收入(銷售收入)乘以帶征率直接得出應納所得稅額。不同行業之間的帶征率會有差別,同一行業在當地執行同一個帶征率。納稅人應以全部經營收入作為計稅依據,申報計算繳納企業所得稅。由于它是以經營收入為計稅依據,不是像查賬征收戶那樣以應稅所得額為計稅依據,因此,不論企業盈虧如何,一律按月征稅,年終也不進行匯算清繳。雖然這種方式,對保證國家稅收收入,方便征收管理起著積極的作用。但它也有缺陷,特別與查賬征收方式相比較,在具體到戶的稅收負擔上可能不均衡,只能是基本合理或接近合理。

二、企業所得稅征收方式鑒定

企業所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次,時間為當年的1至3月底。當年新辦企業應在領取稅務登記證后3個月內鑒定完畢。企業所得稅征收方式一經確定,一般在一個納稅年度內不做變更,但對鑒定為查帳征收方式的納稅人,發現下列情形之一的,可隨時調整為定額或定率征收方式征收企業所得稅。

(一)納稅人不據實申報納稅,不按規定提供有關財務資料接受稅務檢的。

(二)在稅務檢查中,發現有情節嚴重的違反稅法規定行為的。

對鑒定為定額或定率征收方式的企業,如能積極改進財務管理,建立健全帳簿,規范財務核算,正確計算盈虧,依法辦理納稅申報,達到查帳征收方式的企業標準的,在次年鑒定時,可予以升級,鑒定為查帳征收方式征收企業所得稅。

一般情況下,從稅務成本的方面考慮,企業主營業務的凈利潤率,如果高于所屬行業定率征收應稅所得率,則實行定率較為有利,反之,則實行查賬征收較為有利。部分行業購進商品很難取得進貨發票或取得發票的成本太高,建議考慮采用定率征收。如何確定征收方式,必須結合企業的業務類型、業務量的大小、客戶情況等綜合考慮。

稅收征收方式影響企業所得稅稅負

企業所得稅征收方式有兩種,一種是查賬征收,一種是核定征收,而核定征收又分為核定應稅所得率和核定應納所得稅額兩種方式。采取何種征收方式,對企業所得稅稅負有一定影響,小編就此談談幾種常見的情形。

第一種情況——查賬征收方式應納稅額小于核定征收方式。

【例1】某建筑業企業A公司,賬證健全,核算規范,符合稅務機關規定的查賬征收條件,2008年實現營業收入1000萬元,進行企業所得稅匯算清繳申報時,公司年度申報表主表中“納稅調整后所得”為-100萬元,則A公司不僅當年度不需要繳納企業所得稅,而且虧損額100萬元還能依法結轉至以后年度彌補。相反,如果A公司企業所得稅不符合查賬征收條件,按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)的規定,稅務機關對其采取核定應稅所得率方式征收企業所得稅。假設稅務機關規定當地建筑業應稅所得率為8%,則2008年A公司應繳納企業所得稅1000×8%×25%=20萬元。A公司2008年企業所得稅如果適用查賬征收方式,將會比采取核定征收方式少繳納企業所得稅20萬元。

納稅人只有規范財務核算和會計處理,達到稅務機關的要求,申請查賬征收方式才能得到批準,否則,納稅人即使真的虧損或盈利很少,也不能適用查賬征收方式。不過,也不是所有情況下納稅人采取查賬征收方式均能減輕稅負,有些特殊情況下,采取核定征收方式更能減輕企業所得稅稅負。

第二種情況——查賬征收方式應納稅額大于核定征收方式。

這種情況常見于取得應稅財政補貼收入金額較大或實際利潤率比應稅所得率較高的企業。

【例2】某工業企業B公司,能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額,應按規定采取核定應稅所得率方式繳納企業所得稅,其主營業務的應稅所得率為5%。2008年B公司取得政府撥付的財政補貼收入100萬元,不屬于稅法規定不征稅收入和免稅收入,應按規定征收企業所得稅。如果不考慮其他各項應稅收入,B公司2008年財政補貼收入應繳納企業所得稅100×5%×25%=1.25萬元。假設B公司采取的是查賬征收方式,則其取得的財政補貼收入(無相應支出)應計算繳納的企業所得稅100×25%=25萬元。采取查賬征收方式比采取核定征收方式多繳納企業所得稅25-1.25=23.75萬元。很顯然,如果不考慮其他各項應稅收入的影響,此時B公司采取核定征收方式比查賬征收方式可少繳納金額相當大的企業所得稅。

股權轉讓個人所得稅征收范圍

公司的自然人股東將自己的持有公司的股份轉讓給其他自然人或者是企業,依法需要就其轉讓所得繳納個人所得稅。下面小編就帶大家去了解一下股權轉讓個人所得稅征收范圍。

根據2008年3月1日起新實施的修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第二條第九款規定征收個人所得稅范圍包括財產轉讓;新實施的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《實施條例》)第八條第九款規定財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得,第九條規定,對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法,由國務院財政部門另行制定,報國務院批準施行。而根據財政部、國家稅務總局分別于1994年6月、1996年12月和1998年3月下發的《關于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知》、《關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》和《關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》,規定從1994年起,對股票轉讓所得暫免征收個人所得稅。

三種稅收征收方式影響企業所得稅稅負

企業所得稅征收方式有兩種,一種是查賬征收,一種是核定征收,而核定征收又分為核定應稅所得率和核定應納所得稅額兩種方式。采取何種征收方式,對企業所得稅稅負有一定影響,小編就此談談幾種常見的情形。

第一種情況

查賬征收方式應納稅額小于核定征收方式。

例1:某建筑業企業A公司,賬證健全,核算規范,符合稅務機關規定的查賬征收條件,2008年實現營業收入1000萬元,進行企業所得稅匯算清繳申報時,公司年度申報表主表中“納稅調整后所得”為-100萬元,則A公司不僅當年度不需要繳納企業所得稅,而且虧損額100萬元還能依法結轉至以后年度彌補。相反,如果A公司企業所得稅不符合查賬征收條件,按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)的規定,稅務機關對其采取核定應稅所得率方式征收企業所得稅。假設稅務機關規定當地建筑業應稅所得率為8%,則2008年A公司應繳納企業所得稅1000×8%×25%=20萬元。A公司2008年企業所得稅如果適用查賬征收方式,將會比采取核定征收方式少繳納企業所得稅20萬元。

納稅人只有規范財務核算和會計處理,達到稅務機關的要求,申請查賬征收方式才能得到批準,否則,納稅人即使真的虧損或盈利很少,也不能適用查賬征收方式。不過,也不是所有情況下納稅人采取查賬征收方式均能減輕稅負,有些特殊情況下,采取核定征收方式更能減輕企業所得稅稅負。

第二種情況

查賬征收方式應納稅額大于核定征收方式。

種情況常見于取得應稅財政補貼收入金額較大或實際利潤率比應稅所得率較高的企業。

例2:某工業企業B公司,能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額,應按規定采取核定應稅所得率方式繳納企業所得稅,其主營業務的應稅所得率為5%。2008年B公司取得政府撥付的財政補貼收入100萬元,不屬于稅法規定不征稅收入和免稅收入,應按規定征收企業所得稅。如果不考慮其他各項應稅收入,B公司2008年財政補貼收入應繳納企業所得稅100×5%×25%=1.25萬元。假設B公司采取的是查賬征收方式,則其取得的財政補貼收入(無相應支出)應計算繳納的企業所得稅100×25%=25萬元。采取查賬征收方式比采取核定征收方式多繳納企業所得稅25-1.25=23.75萬元。很顯然,如果不考慮其他各項應稅收入的影響,此時B公司采取核定征收方式比查賬征收方式可少繳納金額相當大的企業所得稅。

福建省廈門市地方稅務局關于重新印發印花稅核定征收合同及比率表

發布部門:福建省廈門市地方稅務局發布文號:廈地稅發[2002]65號各區地方稅務局、直征局、外稅分局、稽查局:《廈門市印花稅征收管理辦法》(以下簡稱《辦法》)實施以來,我局的印花稅核定征收工作取得較大突破。2001年全市印花稅入庫近800萬元,同比增長近40%,核定征收稅款占全市印花稅收入比重達14%。為進一步搞好印花稅核定征收工作,根據《辦法》有關規定,現將印花稅核定征收的合同及比率重新確定下發,望各單位結合工作實際,認真貫徹落實。執行過程中遇到的問題,請及時向市局反映。一、各級領導、全體干部要提高對核定征收方式在印花稅征管工作中重要性的認識,采取各種有效措施,加大工作力度,確保印花稅收入持續、穩定增長。二、對納稅人不能如實準確提供購銷合同及應稅憑證資料,有下列情形之一的,主管地方稅務機關可采用核定征收方式計征印花稅:(一)實行印花稅匯總繳納的納稅人逾期未辦理匯總申報繳納的,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;(二)對納稅人無法依《征管法》的規定,全面、完整向稅務機關報送應納稅憑證,如實申報納稅的;(三)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的;(四)連續兩年被查處偷逃印花稅的。三、對于納稅人具有合同性質的支出,可參照本通知以項目支出為計稅依據采取核定征收。四、各基層局要加大對進出口貿易合同、大型商業企業購銷合同、固定資產購銷合同、汽車租賃合同等薄弱環節的核定工作,不斷加強印花稅的征管。附:印花稅核定征收合同及比率表合同種類行業核定征收計稅依據核定比率(%)購銷合同工業購銷金額50-80商業批發或以批發為主70-80商業零售40-80外貿80-100房地產開發業售房收入、房屋開發直接材料費(指為房屋開發、建設而發生的相關原輔材料及設備的購入金額)100加工承攬合同加工、定作業加工或承攬收入80-90印刷、廣告業70-80修理、修繕業40-50測繪、測試業50-60建筑工程勘察設計合同勘察、設計業經營收入80-100建筑安裝工程承包合同建筑安裝業經營收入80-100房地產開發業項目發包總成本100財產租賃合同租賃金額100貨物運輸合同運輸業貨物運輸收入70-100倉儲保管合同倉儲業倉儲保管收入80-100借款合同借款金額100財產保險合同保險費金額100技術合同技術開發、轉讓、咨詢、服務收入100產權轉移書據產權轉移收入100二00二年六月十二日

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